재무제표 기업 자산 분석하기

자산, 부채, 자본의 관계

자산 = 부채 + 자본

 

유동자산 VS 비유동자산

유동자산 : 1년 이내에 만기가 도래하거나 현금화가 가능한 자산

비유동자산 : 1년 이후 만기가 도래하거나 현금화가 가능한 자산 

구분	자산	주요 계정과목
유동자산	당좌자산	현금성현금성자산, 단기금융상품, 매출채권, 미수금
	재고자산	상품, 제품, 재공품, 원재료
비유동자산	투자자산	장기금융상품, 상각후원가금융자산 기타포괄손익-공정가치금융자산 당기손익-공정가치금융자산 투자부동산
	유형자산	토지, 건물, 기계장치, 차량운반구, 건설중인자산
	무형자산	영업권, 개발비, 특허권, 회원권
	기타비유동자산	보증금, 이연법인세자산

※ 표의 파란색으로 표시한 부분은 비영업자산에 해당됨

 

영업자산 VS 비영업자산 

자산은 영업자산 및 비영업자산으로도 분류가 가능하다.

금융상품, 금융자산, 투자부동산을 제외하고는 영업자산이라고 봐도 무방하다.

• 영업자산 : 사업에 투입하는 자산(공장, 사옥, 특허 등)
• 비영업자산 : 사업에 투입하지 않는 자산(금융상품, 금융자산, 투자부동산 등)

 

비영업자산-무위험자산

비영업자산을 무위험자산 및 위험자산으로 분류하여 분석할 필요가 있다. 

무위험자산은 대표적으로 은행에서 취득한 현금및현금성자산, 단기금융상품, 장기금융상품이 있다. 

 

• 현금및현금성자산 : 3개월 이내에 수시로 입출금이 가능한 현금 또는 현금 성격을 띠는 모드 것
• 단기금융상품 : 1년 이내에 만기가 도래하는 예금과 적금
• 장기금융상품 : 1년 이후 만기가 도래하는 예금과 적금

기업마다 재무제표에 단기금융상품을 단기금융자산, 기타유동금융자산 등으로 다르게 표시하므로

자세한 항목은 '재무제표 주석사항'을 꼭 확인하여야 한다. 

비영업자산-위험자산

위험자산은 대부분 채권, 주식, 간접상품이다.

주식 및 채권은 '당기손익-공정가치측정금융자산' 또는 '기타포괄손익-공정가치측정금융자산' 중 하나로 분류할 수 있다.

기업은 매년 계정과목을 바꿀 수 없으며 일관성 있게 하나로 정하여야 한다. 

구분			특징
채권	상각후원가측정금융자산		만기까지 보유하는 채권
	공정가치측정금융자산	당기손익-공정가치측정금융자산	당기순이익에 반영되는 중도 매각할 의사가 있는 채권
		기타포괄손익-공정가치측정금융자산	당기순이익에 반영되지 않는 중도 매각할 의사가 있는 채권
주식	단순투자목적	당기손익-공정가치측정금융자산	당기순이익에 반영되는 주식
		기타포괄손익-공정가치측정금융자산	당기순이익에 반영되지 않는 주식
	경영참여목적	종속기업	연결재무제표에 표시
		관계기업 투자주식	지분법 처리

 

1. 당기손익-공정가치측정금융자산으로 처리할 경우

주식 및 채권의 손익 및 손실이 금융원가(금융수익 및 금융비용)에 포함되어 당기순이익에 영향을 줌 (그림 1)

그림 1. 삼성전자 2022년 연결손익계산서

 

주식 및 채권을 당기손익에 포함하여 얻은 금융수익이 2억 6천만원이다 (그림 2).

하지만, 금융수익 20조에서 차지하는 범위가 매우 낮은 수준으몰 외환차이에 의한 수익이 과반 이상을 차지한다. 

 

그림 2. 금융수익 및 금융비용의 주석설명

 

2. 기타포괄손익-공정가치측정금융자산으로 분류할 경우

주식 및 채권의 손익 및 손실이 당기순이익에 영향을 주지 않고 기타포괄손익에 포함됨 (그림 3)

손익계산서 상에서 기타포괄손익은 당기순이익보다 아래에 있으므로 당기순이익에 영향을 주지 않는다. 

그림 3. 삼성전자 2022년 연결포괄손익계산서